זכית בקזינו בארה"ב כמבקר זר? מס של 30% והחזר המס
קזינו בארה"ב מנכה במקור 30% מן הזכייה של מבקר זר בסלוטים, קינו, בינגו, לוטו או טורניר פוקר. תושבי 25 מדינות, ובהן הממלכה המאוחדת, גרמניה, צרפת, ספרד, איטליה, אירלנד ויפן, אינם חייבים במס הכנסה בארה"ב על סכום זה ויכולים לתבוע את החזרו המלא; זכיות בבלאקג'ק, בבאקרה, בקראפס, ברולטה ובגלגל ה-Big-6 אינן חייבות במס עבור אף אחד.
מי חייב במס
| מדינת מגורים | מס ארה"ב על זכיות במכונות מזל, קינו, בינגו, לוטו והימורים | מס על ג'קפוט של $10,000 במכונות מזל | החזר אם נוכה $3,000 במקור |
|---|---|---|---|
| אוסטריה | לא חייב במס: פטור מכוח אמנת המס | $0 | $3,000 |
| בלגיה | לא חייב במס: פטור מכוח אמנת המס | $0 | $3,000 |
| בולגריה | לא חייב במס: פטור מכוח אמנת המס | $0 | $3,000 |
| צ'כיה | לא חייב במס: פטור מכוח אמנת המס | $0 | $3,000 |
| דנמרק | לא חייב במס: פטור מכוח אמנת המס | $0 | $3,000 |
| פינלנד | לא חייב במס: פטור מכוח אמנת המס | $0 | $3,000 |
| צרפת | לא חייב במס: פטור מכוח אמנת המס | $0 | $3,000 |
| גרמניה | לא חייב במס: פטור מכוח אמנת המס | $0 | $3,000 |
| איסלנד | לא חייב במס: פטור מכוח אמנת המס | $0 | $3,000 |
| אירלנד | לא חייב במס: פטור מכוח אמנת המס | $0 | $3,000 |
| איטליה | לא חייב במס: פטור מכוח אמנת המס | $0 | $3,000 |
| יפן | לא חייב במס: פטור מכוח אמנת המס | $0 | $3,000 |
| לטביה | לא חייב במס: פטור מכוח אמנת המס | $0 | $3,000 |
| ליטא | לא חייב במס: פטור מכוח אמנת המס | $0 | $3,000 |
| לוקסמבורג | לא חייב במס: פטור מכוח אמנת המס | $0 | $3,000 |
| הולנד | לא חייב במס: פטור מכוח אמנת המס | $0 | $3,000 |
| הרפובליקה הסלובקית | לא חייב במס: פטור מכוח אמנת המס | $0 | $3,000 |
| סלובניה | לא חייב במס: פטור מכוח אמנת המס | $0 | $3,000 |
| דרום אפריקה | לא חייב במס: פטור מכוח אמנת המס | $0 | $3,000 |
| ספרד | לא חייב במס: פטור מכוח אמנת המס | $0 | $3,000 |
| שוודיה | לא חייב במס: פטור מכוח אמנת המס | $0 | $3,000 |
| תוניסיה | לא חייב במס: פטור מכוח אמנת המס | $0 | $3,000 |
| טורקיה | לא חייב במס: פטור מכוח אמנת המס | $0 | $3,000 |
| אוקראינה | לא חייב במס: פטור מכוח אמנת המס | $0 | $3,000 |
| בריטניה | לא חייב במס: פטור מכוח אמנת המס | $0 | $3,000 |
| מלטה | 10%, שיעור המס לפי אמנת המס | $1,000 | $2,000 |
| קנדה | 30% מהזכיות בארה"ב בשנה פחות ההפסדים | $1,380 | $1,620 |
| הונגריה | 30% מאז 1 בינואר 2024, אז הסתיימה פטור האמנה | $3,000 | $0 |
| רוסיה | 30% מאז 16 באוגוסט 2024, אז הסתיימה פטור האמנה | $3,000 | $0 |
| כל מדינה אחרת | 30% | $3,000 | $0 |
ארצות הברית מטילה מס על זכיות בהימורים של מבקרים בשיעור קבוע של 30% מכל זכייה, ללא ניכוי להפסדים, אלא אם כן אמנה מס קובעת אחרת. האמנות עם 25 המדינות בטבלה פוטרות לחלוטין את זכיות ההימורים, האמנה עם מלטה מורידה את השיעור ל-10%, והאמנה עם קנדה מאפשרת לקזז הפסדים. הפטורים להונגריה ולרוסיה אינם חלים עוד: זכיות מ-1 בינואר 2024 (הונגריה) ומ-16 באוגוסט 2024 (רוסיה) חייבות במס של 30%.
משחקי שולחן אינם חייבים במס
מה שתייר זר מרוויח במשחקי בלאקג'ק, באקארה, קראפס, רולטה או גלגל Big-6 אינו חייב במס כלל, ללא קשר למדינה. אם הקזינו ניכה מס במקור על רווח כזה ודיווח עליו בטופס 1042-S, ניתן לתבוע את החזר מלוא הסכום.
קנדה: הפסדים נלקחים בחשבון
תושבי קנדה חייבים במס על זכיות ההימורים בארה"ב בשנה, בניכוי הפסדי ההימורים שלהם בארה"ב, אך לא מתחת לאפס. קנדי שזכה ב-$10,000 במכונת מזל בשנת 2025 והפסיד $6,000 בהימורים אחרים בארה"ב באותה שנה, חייב במס על $4,000: המס הוא $1,200, ולכן $1,800 מתוך ה-$3,000 שנוכו במקור מוחזרים.
האמנה מאפשרת ניכוי הפסדים עד כדי הסכום שתושב ארה"ב יכול לנכות, ומאז 2026 תושב ארה"ב מנכה 90% מההפסדים. אותה זכייה בשנת 2026 משאירה סכום חייב במס של $4,600, מס של $1,380 והחזר של $1,620. שמרו הוכחה להפסדים: דוחות רווח-הפסד מהקזינו, כרטיסים ורישומי בנק. מבקרים ממדינות אחרות אינם יכולים לקזז הפסדים מול זכיות, למעט בתוך אותה סשן הימורים.
כיצד לתבוע את ההחזר
- שמרו את טופס Form 1042-S שהקזינו מספק לכם: הוא מציג את הזכייה ואת המס שנוכה במקור.
- הגישו את טופס Form 1040-NR, דוח המס האמריקאי לתושבים שאינם תושבי ארה"ב, עבור שנת הזכייה, בצירוף טופס Form 1042-S. תושבי מדינה פטורה מדווחים על הזכייה בשיעור 0% בהתאם לאמנה שלהם; תושבי קנדה מדווחים על זכיותיהם והפסדיהם.
- ללא מספר ביטוח לאומי אמריקאי, הגישו בקשה למספר מזהה משלם מס אישי (ITIN) בטופס W-7, הנשלח יחד עם הדוח.
- מבקש ללא שכר בארה"ב מגיש את ההצהרה עד 15 ביוני בשנה העוקבת לזכייה. ניתן בדרך כלל עדיין לתבוע החזר בהצהרה המוגשת תוך שלוש שנים ממועד זה.
מכין מסים ושירותי החזר מס יכולים להגיש עבורכם את ההצהרה, בתשלום.
הימנעות מניכוי במקור
תושב של מדינה פטורה יכול להגיש לקזינו את טופס W-8BEN, עם מספר מזהה של משלם מס אמריקאי או זר, בעת תשלום הזכייה. הקזינו מחיל אז את ההסכם ואינו מנכה דבר, כך שאין מה לתבוע בחזרה. עבור תושבי מלטה, שיעור המס המוסכם של 10% מיושם באותה צורה.
שאלות
האם מבקרים זרים משלמים מס על זכיות בקזינו בארה"ב?
בדרך כלל 30% מכל זכייה בסלוט, קינו, בינגו, לוטו, טורניר פוקר או הימורי ספורט, מנוכה במקור בעת התשלום. תושבי 25 מדינות ההסכם בטבלה אינם חייבים במס, תושבי מלטה חייבים ב-10%, וזכיות מבלאק ג'ק, באקארה, קראפס, רולטה וגלגל Big-6 אינן מוכרות לעולם.
האם אוכל לקבל החזר של מס 30% על הימורים?
כן, אם אמנת המס של מדינתך פוטרת זכיות בהימורים, אם הזכייה התקבלה ממשחק שולחן, או, עבור תושבי קנדה, ככל שההפסדים מקטינים את הרווח הנטו השנתי. יש לדרוש זאת בטופס Form 1040-NR יחד עם טופס Form 1042-S של הקזינו.
האם ניתן לנכות את הפסדי ההימורים?
רק תושבי קנדה, כנגד זכיותיהם בארה"ב לאותה שנה. מבקרים ממדינות אחרות משלמים מס על כל זכייה; ההפסדים נספרים רק במסגרת אותה סשן.
כמה זמן יש לי להגיש תביעה?
ההחזר על זכיות של שנה נדרש להגשה עד 15 ביוני של השנה העוקבת עבור מבקר ללא שכר בארה"ב, וניתן בדרך כלל עדיין לתבוע החזר בהגשת דוח תוך שלוש שנים ממועד זה.
הכללים מתוך פרסום 515 של IRS (2026), פרסום 519 וההוראות ל-Form 1040-NR, שנבדקו בתאריך 30.09.2026. לגבי זכייה בארצות הברית על ידי תושב המדינה; ראו גם מס על הגרלות במדינות אחרות. הערכות, לא ייעוץ מס.
מעודכן: